日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jià朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁n)提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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